Luật thuế GTGT 2024 và những văn bản pháp luật hướng dẫn mới nhất

Thứ tư - 25/12/2024 21:28 33 0

Nắm được luật thuế GTGT và những quy định pháp luật hiện hành là cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nước. Năm 2024, nhiều văn bản mới được ban hành như quy định giảm thuế, Dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng,... nên doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để thực hiện.

1. Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất năm 2024

Thời điểm hiện tại, chưa có Luật mới ban hành thay thế Luật Thuế giá trị gia tăng cũ. Vì vậy, năm 2024 vẫn sẽ áp dụng các Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

- Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008.

- Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi năm 2016.

- Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013.

- Luật Sửa đổi các Luật về thuế năm 2014.

Ngoài ra, Văn bản hợp nhất Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất là Văn bản hợp nhất 01/VBHN-VPQh ngày 28/4/2016.

2. Tổng hợp các văn bản hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng

Các Nghị định hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng vẫn đang có hiệu lực:

- Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng.

- Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi các Nghị định quy định về thuế.

- Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

- Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi.

- Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP.

- Nghị định 49/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 146/2017/NĐ-CP.

Các Thông tư hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng gồm:

- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP.

- Thông tư 72/2014/TT-BTC quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh.

- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi các Thông tư: 85/2011/TT-BTC, 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC.

- Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP.

- Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

- Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân,...

- Thông tư 173/2016/TT-BTC sửa đổi khổ thứ nhất tại Khoản 3, Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Thông tư 93/2017/TT-BTC sửa đổi Khoản 3, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Thông tư 43/2021/TT-BTC sửa đổi Khoản 11, Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

3. Dự thảo Luật Thuế GTGT sửa đổi 2024

Tại phiên họp lần thứ 28 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội (UBTVQH), UBTVQH sẽ xem xét đề nghị và bổ sung một số dự án luật vào Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2024, trong đó có dự án Luật Thuế GTGT.

Dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng dự kiến sẽ trình Quốc hội năm 2024 để thay thế Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/Qh12, Luật số 31/2013/Qh13, Luật số 71/2014/Qh13, gồm những điểm quan trọng sau:

3.1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

- Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT: Phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dụng phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, lưu ký chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường,...

- Các sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục quy định của Chính phủ.
- Bổ sung một số đối tượng không chịu thuế GTGT gồm hàng hóa nhập khẩu phục vụ công tác ủng hộ, tài trợ phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.

3.2. Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo Điều 7 tại Dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng, giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu sẽ được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế (nếu có) gồm: thuế nhập khẩu bổ sung, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

3.3. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Căn cứ theo Điều 7, Dự thảo Luật Thuế GTGT bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

3.4. Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ

- Điều 7, Dự thảo Luật Thuế GTGT điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ:

- Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng mức thuế suất 0%: Công trình xây dựng lắp đặt ở khu phi thuế quan, ở nước ngoài; vận tải quốc tế, hàng hóa bán tai khu cách ly, tại cửa hàng miễn thuế hoặc đã làm thủ tục xuất cảnh; dịch vụ xuất khẩu cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.

- Một số sản phẩm không chịu thuế chuyển sang thuế suất 5%: Tàu khai thác thủy sản tại vùng khơi, vùng biển; Phân bón; Một số máy móc chuyên dụng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.

- Một số sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%: Lâm sản thô sơ; thiết bị, dụng cụ phục vụ giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; đường; phụ phẩm trong sản xuất đường; một số hoạt động văn hóa, nghệ thuật.

3.5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Một số điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có sự điều chỉnh:

- Mua vào hàng hóa, dịch vụ có trị giá dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

3.6. Bổ sung thêm các trường hợp hoàn thuế

Tại Điều 14, Dự thảo Luật Thuế GTGT bổ sung thêm một số trường hợp hoàn thuế:
Các cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.

Trên đây là tổng hợp các quy định, các văn bản pháp luật về Luật Thuế GTGT năm 2024.
Người nộp thuế cần lưu ý cập nhật các văn bản pháp luật đang có hiệu lực và nắm được một số nội dung của Dự thảo Luật Thuế GTGT để áp dụng nếu Dự thảo được thông qua.

Tác giả: Einvoice